Cómo contabilizar una operación de factoring en Chile
Avianti ·Al contabilizar un factoring, la factura cedida sale de tus cuentas por cobrar (o se mantiene, si respondes por el pago), entra el dinero recibido, la diferencia de precio se registra como gasto financiero y la comisión como gasto con su IVA aparte. El SII indica que la comisión de factoring está afecta a IVA y que los intereses de la operación están exentos. Esta guía es orientación general: revisa el tratamiento de tu empresa con tu contador.
Antes de empezar: qué cambia y qué no
La venta ya está registrada desde que emitiste la factura: reconociste el ingreso, el IVA de la venta y la cuenta por cobrar al cliente. El factoring no cambia esa venta. Lo que registras es otra operación: la cesión del derecho a cobrar esa factura a cambio de dinero hoy, con un costo financiero.
Esta guía es orientación general con un ejemplo simplificado. Los nombres de las cuentas dependen de tu plan de cuentas, y el tratamiento final depende de tu contrato de factoring, de las normas contables que aplique tu empresa y de su situación tributaria. Revísalo siempre con tu contador.
Los componentes de una operación
- Valor de la factura cedida: el monto total que el deudor debe pagar.
- Anticipo: lo que la empresa de factoring te adelanta, que puede ser una parte o el 100% de la factura.
- Diferencia de precio: el descuento por los días que faltan al vencimiento. Es el costo financiero de la operación.
- Comisión: un cargo por operación. El SII indica que las comisiones de factoring están afectas a IVA.
- Excedente: si el anticipo fue menor al 100%, es el saldo que la empresa de factoring te devuelve cuando el deudor paga.
El ejemplo
Tu empresa cede una factura por un total de $20.000.000 (IVA incluido) a la que le faltan 60 días para vencer, con las condiciones referenciales de Avianti: anticipo del 100%, tasa de 1,5% mensual y comisión de $50.000 + IVA.
| Concepto | Cálculo | Monto |
|---|---|---|
| Anticipo (100%) | $20.000.000 × 100% | $20.000.000 |
| Diferencia de precio | $20.000.000 × 1,5% × 60/30 | −$600.000 |
| Comisión neta | −$50.000 | |
| IVA de la comisión | $50.000 × 19% | −$9.500 |
| Monto a recibir | $20.000.000 − $600.000 − $59.500 | $19.340.500 |
Factoring sin responsabilidad: la factura sale de tu balance
Si la empresa de factoring asume el riesgo de que el deudor no pague, transferiste en lo sustancial los riesgos de la cuenta por cobrar. Bajo NIIF 9, en ese caso el activo se da de baja: la cuenta por cobrar al cliente se salda con la cesión.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Banco | $19.340.500 | |
| Gasto financiero (diferencia de precio) | $600.000 | |
| Gasto por comisión de factoring | $50.000 | |
| IVA crédito fiscal | $9.500 | |
| Clientes (cuenta por cobrar al deudor) | $20.000.000 | |
| Totales | $20.000.000 | $20.000.000 |
Cuando el deudor paga, le paga a la empresa de factoring y tu empresa no registra nada, porque la cuenta por cobrar ya salió. Si el anticipo hubiera sido menor al 100%, la parte no anticipada quedaría como una cuenta por cobrar a la empresa de factoring y se saldaría al recibir el excedente.
Factoring con responsabilidad: la factura se mantiene y aparece una obligación
Si tu empresa responde ante la empresa de factoring cuando el deudor no paga, conservas el riesgo de crédito. NIIF 9 pone como ejemplo de riesgos retenidos la venta de cuentas por cobrar de corto plazo en que el vendedor garantiza las pérdidas crediticias. En ese caso la cuenta por cobrar se mantiene en tu balance y el dinero recibido se registra como un pasivo financiero. Una forma simplificada de hacerlo:
| Asiento | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 1. Cesión | Banco | $19.340.500 | |
| 1. Cesión | Intereses diferidos (diferencia de precio por devengar) | $600.000 | |
| 1. Cesión | Gasto por comisión de factoring | $50.000 | |
| 1. Cesión | IVA crédito fiscal | $9.500 | |
| 1. Cesión | Obligación con empresa de factoring | $20.000.000 | |
| 2. Devengo (en los 60 días) | Gasto financiero | $600.000 | |
| 2. Devengo (en los 60 días) | Intereses diferidos | $600.000 | |
| 3. Pago del deudor | Obligación con empresa de factoring | $20.000.000 | |
| 3. Pago del deudor | Clientes (cuenta por cobrar al deudor) | $20.000.000 |
El asiento 2 reparte la diferencia de precio como gasto a lo largo del plazo, por ejemplo $300.000 en cada uno de los dos meses. El asiento 3 se hace cuando el deudor le paga a la empresa de factoring: se extinguen a la vez tu cuenta por cobrar y tu obligación. Si el deudor no pagara y tu empresa tuviera que responder, la obligación se saldaría con un pago tuyo y la cuenta por cobrar quedaría pendiente de cobro al cliente.
IVA y tratamiento tributario
- Comisión: según el SII, las comisiones de factoring están afectas a IVA. La empresa de factoring te la factura con IVA, y si tu empresa tiene derecho a crédito fiscal, ese IVA se registra como crédito fiscal.
- Diferencia de precio: el SII señala que los intereses de una operación de factoring están exentos de IVA. Por eso, en el ejemplo, el IVA se calcula sólo sobre la comisión.
- IVA de la venta: el débito fiscal de la factura original lo declaraste al emitirla; ceder la factura no lo modifica.
- Gasto en renta: si la diferencia de precio y la comisión se aceptan como gasto para el impuesto a la renta, y en qué período, es algo que debe confirmar tu contador según tu régimen tributario.
Días adicionales si el deudor paga tarde
Si el deudor paga después del vencimiento, algunas empresas de factoring cobran los días adicionales. En Avianti se cobran a la misma tasa pactada: si el deudor del ejemplo pagara 10 días tarde, serían $20.000.000 × 1,5% × 10/30 = $100.000, que en general se registran también como gasto financiero.
Qué guardar como respaldo
- El contrato de factoring, que define si la operación es con o sin responsabilidad.
- La liquidación de cada operación, con el anticipo, la diferencia de precio, la comisión y el monto girado.
- La factura de la comisión emitida por la empresa de factoring.
- El comprobante de la cesión anotada en el registro del SII.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se contabiliza la diferencia de precio del factoring?
En general, como gasto financiero. Si la operación es con responsabilidad, se suele registrar como interés diferido y se reconoce como gasto a lo largo del plazo de la factura.
¿La comisión de factoring lleva IVA?
Sí. El SII indica que las comisiones por operaciones de factoring son un servicio afecto a IVA; la diferencia de precio, en cambio, está exenta.
¿La factura cedida sale de mis cuentas por cobrar?
Si el factoring es sin responsabilidad, en general sí. Si es con responsabilidad, la cuenta por cobrar se mantiene y registras una obligación con la empresa de factoring.
¿El factoring se registra como un préstamo?
Legalmente, la Ley 19.983 dice que la cesión de una factura no constituye operación de crédito de dinero. En lo contable, si respondes por el pago del deudor, el dinero recibido se registra como un pasivo financiero.
Fuentes
- ¿Están afectas con IVA las comisiones pagadas en una operación de factoring?, SII
- ¿Están afectos al IVA los intereses en una operación de factoring?, SII
- NIIF 9 Instrumentos Financieros, texto en español (© IFRS Foundation), publicado por el MEF del Perú
- Ley 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura (BCN)